Изменения закона вступают в силу с 1 января 2018

О каком автомобиле идёт речь?

• В техническом паспорте автомобиля указана категория М1 или M1G.
• Автомобиль находится в собственности или владении фирмы.
• В законе появилось новое положение о грузовых автомобилях с категорией N1 и с массой до 3500 кг: можно при желании рассчитывать базу налогов со специальной льготы таким же образом, как и для легкового автомобиля.

Как рассчитать базу налогообложения в календарный месяц?

Сумма, которая облагается налогами, зависит от мощности автомобиля и рассчитывается следующим образом:

• 1,96 евро за 1 кВт мощности для автомобиля младше 5 лет
• 1,47 евро за 1 кВт мощности для автомобиля старше 5 лет

Налоги с специальной льготы не возникают в период, когда запись об автомобиле в регистре дорожного движения временно погашена или приостановлена.

В каких случаях НЕ возникает обязанности по налогам с специальной льготы в связи с фирменным легковым автомобилем? В каких случаях можно брать 100% налога с оборота к зачёту?

Налогов с спецльготы не возникает и можно брать налог с оборота к зачёту в полном объёме с суммы приобретения легкового автомобиля на фирму и с расходов, связанных с фирменным автомобилем, в следующих случаях:

• Фирма не позволяет использование автомобиля в личных целях.
• Фирма ведёт учёт и контроль использования автомобиля и тем самым гарантирует, что имеют место только поездки, связанные с предпринимательством.
• Есть отметка об отсутствии использования автомобиля в личных целях в регистре дорожного движения.
• Налоги с специальной льготы также не возникают в период, когда запись об автомобиле в регистре дорожного движения временно погашена или приостановлена.

ВАЖНО, что при изменении вида пользования (например, автомобиль использовался только в целях предпринимательства, стал использоваться и в личных целях) необходимо подать ходатайство об изменении отметки в регистре дорожного движения. Если отметки об отсутствии личного пользования в регистре нет, то фирма должна платить налоги со специальной льготы. Можно брать только 50% налога с оборота к зачёту с расходов, связанных с фирменным автомобилем. Данное правило действует как минимум в течение 1 года.

Если налог с оборота с суммы приобретения автомобиля был взят к зачёту в полном, стопроцентном объёме, и изменение вида использования произошло в течение первых 2 лет после покупки автомобиля, то нужно сделать исправление декларации, вернуть в бюджет 50% зачтённого налога с оборота с суммы приобретения автомобиля и заплатить пеню с первого дня зачёта.

ПРИМЕР

Небольшой иллюстративный пример расчёта налоговой нагрузки при наличии фирменного легкового автомобиля, который используется и в предпринимательских, и личных целях:

Автомобиль старше 5 лет, имеет мощность 91кВт, категория, указанная в техническом паспорте, — M1.

База для налогообложения рассчитывается следующим образом
91 * 1,47 (коэффициент) = 133,77 евро – это база для расчёта налогов.

Расчёт налогов производится следующим образом:

• 133,77 * 20/80 = 33,44 евро – сумма подоходного налога, подлежащего к уплате, декларируем в декларации TSD
• (133,77 + 33,44) * 33% = 55,18 евро – сумма социального налога, подлежащего к уплате, декларируем в декларации TSD

Налоговая нагрузка на фирменный легковой автомобиль в календарный месяц составляет 88,62 евро и рассчитывается следующим образом 33,44 + 55,18 = 88,62 евро.